车船仓储合同

① 哪些合同需要缴纳印花税各合同税率是多少

购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储运输合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照需要缴纳印花税。

各合同税率如下：

一、购销合同

征收范围：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

税率(税额标准)：按购销金额0.3‰贴花

纳税人：立合同人

二、加工承揽合同

征收范围：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

税率(税额标准)：按加工或承揽收入0.5‰贴花

纳税人：立合同人

三、建设工程勘察设计合同

征收范围：包括勘察、设计合同

税率(税额标准)：按收取费用0.5‰贴花

纳税人：立合同人

四、建筑安装工程承包合同

征收范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率(税额标准)：按承包金额0.3‰贴花

纳税人：立合同人

五、财产租赁合同

征收范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率(税额标准)：按租赁金额1‰贴花，税额不足1元的，按1元贴花。

纳税人：立合同人

六、货物运输合同

征收范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率(税额标准)：按运输费用0.5‰贴花

纳税人：立合同人

七、仓储运输合同

征收范围：包括仓储、保管合同按仓储、保管费

税率(税额标准)：用1‰贴花

纳税人：立合同人

八、借款合同

征收范围：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

税率(税额标准)：按借款金额0.05‰

纳税人：立合同人

九、财产保险合同

征收范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同财产保险合同

税率(税额标准)：按保险费收入1‰贴花，责任、保证和信用保险合同暂按定额5元贴花

纳税人：立合同人

十、技术合同

征收范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率(税额标准)：按合同所载金额0.3‰贴花

纳税人：立合同人

十一、产权转移书据

征收范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等产权转移书据，土地使用权出让、转让合同和商品房销售合同

税率(税额标准)：按书据所载金额0.5‰贴花

纳税人：立据人

十二、营业账簿

征收范围：生产、经营用帐册

税率(税额标准)：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花，每件5元

纳税人：立账簿人

十三、权利、许可证照

征收范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

税率(税额标准)：按件贴花、每件5元

纳税人：领受人

免征印花税的情形：

1、下列凭证可以免征印花税：

(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;

(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;

(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(4)无息、贴息贷款合同;

(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

(6)企业因改制而签订的产权转移书据;

(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

2、下列项目可以暂免征收印花税：

(1)农林作物、牧业畜类保险合同;

(2)书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证;

(3)投资者买卖证券投资基金单位;

(4)经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为;

(5)个人销售、购买住房。

3、自2010年9月27日起3年以内，公共租赁住房(以下简称公租房)经营管理单位建造公租房涉及的印花税可以免征

在其他住房项目中配套建设公租房，根据政府部门出具的相关材料，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。公租房经营管理单位购买住房作为公租房，可以免征印花税;公租房租赁双方签订租赁协议设计的印花税可以免征。

(1)车船仓储合同扩展阅读：

一、印花税征税对象

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

1、立合同人

2、立据人

3、立账簿人

4、领受人

5、使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证；

二、征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：

1.经济合同

税目税率表中列举了10大类合同。它们是：

（1）购销合同。

（2）加工承揽合同。

（3）建设工程勘察设计合同。

（4）建筑安装工程承包合同。

（5）财产租赁合同。

（6）货物运输合同。

（7）仓储保管合同。

（8）借款合同。

（9）财产保险合同。

（10）技术合同。

2.产权转移书据

产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

3.营业账簿

按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。

（1）资金账簿。

（2）其他营业账簿。

② 车船使用税及印花税的税率

（1）对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算。注意：半吨以下含本级，所以2.6吨视为3吨计算。
（2）机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。例如5吨的载重汽车有3吨的挂斗，以北京为例，每吨税额为60元，则每辆车应纳税5×60＋3×60×0.7＝426元。
（3）对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货车税额的5折计征车船使用税。例如对5吨的拖拉机应纳的税额为5×60×0.5＝150元。
（4）对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。
例如：10座以下的3吨客货两用汽车（税率以北京为例，60元/吨，乘人10人以下者，年税额为200元），共有10辆车。则应纳税额为（200×1/2＋3×60）＝280元。

1. 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及
协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额
0.3 ‰ 贴花 立合同人
2. 加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、
广告、测绘、测试等合同 按加工或
承揽收入
0.5 ‰ 贴花
3. 建设工程勘察
设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用
0.5 ‰ 贴花
4. 建筑安装工程
承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额
0.3 ‰ 贴花
5. 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车
辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额
1 ‰ 贴花。
税额不足1元
按1元贴花
6. 货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运
输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用
0.5 ‰ 贴花
7. 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管
费用1 ‰ 贴花
8. 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括
银行间同业拆借）所签订的借款合同， 按借款金额
0.05 ‰ 贴花
9. 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按收取的保险
费收入1 ‰ 贴花
10. 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额
0.3 ‰ 贴花
书据 11. 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据） 按所记载金额
0.5 ‰ 贴花 立据人
账簿 12. 营业账簿 纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿
按实收资本和资
本公积的合计金
额0.5 ‰ 贴花。
其他账簿按件
贴花5元 立账簿人
证照 13. 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营
业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人

③ 地税局网上申报房产税的问题。原值是否可以改正。

先找你管员问下
必须要更改的
要填税源调查表
如有增加需在次月申报缴纳

④ 城镇土地使用税，房产税，车船税，印花税是怎样计算的

一、城镇土地使用税

1、土地使用税的计税依据

按照规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

2、土地使用税的单位税额

土地使用税采用分级幅度固定税额。

按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市5角至10元；

（2）中等城市4角至8元；

（3）小城市3角至6元；

（4）县城、建制镇、工矿区2角至4元。

上述大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的土地使用税税额幅度。

二、房产税

从价计征房产税。
1）、从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
2）、房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。

从租计征房产税。
1）、从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。
2）、房产税采用比例税率，依照房产租金收入计征的，税率为12%。
3）、对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。

三、车船税

以车船为课征对象，向车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人征收的一种税。此处所称车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。在中国其适用税额，依照《车船税税目税额表》执行。中国国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。

载客汽车各子税目的每年税额幅度为：

（1）大型客车，480～660元；

（2）中型客车，420～660元；

（3）小型客车，360～660元；

（4）微型客车，60～480元。

四、印花税

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证；

税目

范围

税率

纳税人

说明

1

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

立合同人

6

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11

产权转移书据

包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花

其他账簿按件计税5元/件

立账簿人

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

⑤ 企业需要交哪些税

1、有限责任公司/股份有限公司：增值税、附加税、企业所得税、股东分红回个税
2、个人独资企业/个体工答商户：增值税、附加税、个人生产经营所得税
3、合伙企业（经营）：增值税、附加税、股东分红个税
4、合伙企业（投资）：股东分红个税

⑥ 印花税需计提吗

印花税根据规定是可以不用计提的，在缴纳的时候直接计入管理费用，但在年末时，为了按配比原则计入当年的损益，则需要计提，不然第二年企业所得税汇算时是当做跨期费用纳税调增的。

1、按合同贴花的

借：税金及附加

贷：现金/银行存款

2、汇总贴花或核定征收的(实际"应交税费"二级科目中并无"印花税"此项,此处使用是为了便于统计)

计提

借：税金及附加

贷：应交税费-印花税

缴纳

借：应交税费-印花税

贷：现金/银行存款

(6)车船仓储合同扩展阅读：

征收方式

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

（一）从价计税情况下计税依据的确定。

（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

计税方法

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率

应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

⑦ 土地出让合同涉及的印花税会计处理（是记入管理费用吗）

计入管理费用的，《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》第十二条规定，外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

根据《企业会计制度》6403营业税金及附加规定，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。

(7)车船仓储合同扩展阅读：

费用处理方式

直接支付费用属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费等。转账摊销费用属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

预付待摊费用预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。预提应付费用预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

参考资料来源：网络-管理费用

⑧ 保安服务合同需要交纳印花税吗如果需要，印花税税率是多少

印花税税率表：

1、购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人。

2、加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人。

3、建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人。

4、建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人。

5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人。

6、货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花。

7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花。

9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花。

10、技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花立合同人。

11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额0.5‰贴花 立据人。

12、营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人。

13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人。

(8)车船仓储合同扩展阅读：

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。国务院发出通知，决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。

国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），此次同步调整到“税金及附加”科目。