代理海运费的进项税额可以抵扣

❶ 运输代理服务费开具的增值税发票可以抵扣吗

1、运输代理服务费开具的增值税发票可以抵扣。
2、根据《财政部国家税务总局关于在上回海市开答展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）文件规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
代理运输业开具的运输代理费6%的增值税发票只要不属于进项税不得抵扣的范围对应进项可以抵扣。

❷ 海运费增值税专用发票能不能抵扣进项税额,如何入账

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

❸ 货代 付 海外 运费 能抵扣增值税吗

国际货物运输代理服务作为现代服务业的税目之一，已纳入“营改增”试点范围。那么，企业取得的国际货物运输代理服务增值税专用发票（以下简称国际货代专票）能否认证并抵扣进项税呢？一般来说，在经营中会取得国际货代专票的企业主要有外贸企业、生产型出口企业和货物代理运输企业等。根据相关规定，企业需要根据自身身份的不同作不同的处理。
第一，外贸企业。外贸企业货物出口税收政策实行“先免后退”，“免”税是指免出口销售环节缴纳的销项税，“退”税是指退还出口货物在购进环节已缴纳的进项税额。因此，外贸企业出口产品属于免征增值税项目。增值税暂行条例第十条规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据这一规定，如果没有内贸收入，外贸企业除了购进出口货物以外的其他成本费用，其进项税额不得抵扣，比如购入的固定资产、支付的水电费、支付的广告费、支付的货物运输到港口码头的运费等等，即使取得增值税抵扣凭证，也不得抵扣进项税额，如果认证抵扣了需要做进项税转出。
同理，“营改增”后取得的国际货代专票也不得抵扣进项税额。如果有内贸收入，企业需要判断该货物运输代理的产生是内贸还是外贸，如果是属于内贸费用可以抵扣进项，如果用于外贸，属于用于免征增值税项目，进项不得抵扣，已认证抵扣的需进项税转出；如果分不清或者无法直接计算内贸和外贸的金额，可以按内外贸销售额比例计算。
第二，生产型出口企业。生产型出口企业在增值税上实行零税率，即 “免、抵、退”政策。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
根据生产企业出口退税的计算原理，生产企业购进原材料、零部件、燃料、动力等进项税额需要统一参与“免、抵、退”计算中，简而言之，生产企业当期全部进项税额首先需抵顶内销货物销项税额，抵顶后，如有进项税额留抵额，再按规定计算限额退还给纳税人。因此，生产企业在生产经营中支付的款项若取得合规增值税抵扣凭证的，如增值税专用发票、海关完税凭证等，均应认证申报抵扣进项税额。
“营改增”试点后，生产型出口企业如果以离岸价报关出口，即签订销售合同时，约定海运费由国外客户自行承担，合同货款不含海运费，因海运费由国外客户自行承担，生产企业先行支付的海运费，只是代垫行为，账务上应作为往来款项处理。此种情况下，生产型出口企业即使取得货代公司开具的货代增值税专用发票，也不得参与“免、抵、退”计算，即不得认证申报抵扣进项税额。
如果以到岸价报关出口，即签订销售合同时，约定海运费由出口企业承担，此时合同定价当然包含相应的海运费。例如：2013年9月某化工企业与国外客户签订货物销售合同，合同约定该化工企业负责将货物运输至国外客户码头，交货地为国外客户码头，以到岸价报关出口，总货款10000万美元（其中含海运收费100万美元），该化工企业实际支付给货代公司海运代理费80万美元，假设汇率为6.17。此种情况下，收取的100万美元海运费构成合同金额的一部分。
根据增值税暂行条例实施细则和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》及其他相关规定，增值税进项税额不得抵扣项目采用正列举，也就是说，不在列举不得抵扣范围的，企业只要取得合规增值税抵扣凭证的，均可申报抵扣进项税额。“营改增”试点后，货物运输代理公司收取的上述80万美元货物运输代理收入已申报缴纳增值税，从增值税抵扣链条的完整性分析，作为下游出口企业，其支付的80万美元货代费用，若取得货代公司开具的国际货代专票，该支出不属于税收政策规定的不可抵扣进项税额的范围，应允许参与“免、抵、退”计算，即可认证申报抵扣进项税额。
第三，货物代理运输企业。货物代理运输企业从2013的8月1日起在全国范围内试点增值税，而增值税的法理是企业销售货物、提供劳务和服务的增值额部分作为计税基础，此增值额是指收入减去成本费用后的余额，因此货物代理运输企业在经营过程中发生的成本和费用所分离的增值税从法理上都可以抵扣，只要取得合法的抵扣凭证，并符合其他抵扣条件都可以进行抵扣，由此货物运输企业取得的其他货代开具的增值税专用发票，经认证相符后可以抵扣进项税额。

❹ 货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额

根据《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：自2014年9月1日起，纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税。
购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。所以出口企业(包含生产企业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。
根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此，取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。
2014年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。文件依据：《国家税务总局关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》（国税函[1997]441号）：外贸企业其外销货物实行的是出口退税管理办法，是增值税免税的一种方式，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。
货物运输属于“营改增”范围，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票，如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的，按“营改增”政策规定，一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的，海运费进项税额可以抵扣。
如果海运费是国际货运产生的，能否开具货运专用发票呢？对此，依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外，由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断，国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票，受票方不能抵扣海运费的进项税额。
同时，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”，与货物不同，但是增值税的原则应该是一致的。
综上所述，国际货物运输产生的海运费是不能抵扣增值税进项税额的；同时认为，因中国船运公司对外提供国际运输劳务，适用零税率，所以应使用普通发票而不应当开具增值税专用发票

❺ 进口的海运费可否抵进项税

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。企业以CIF或CNF价格报关出口（内或者进口）的货容物，所支付的境外“海运费”（包括保险费及佣金）仍应当冲减当期销售收入（或者计入成本），且货代公司和船代公司发票内容正确写法应是“代理海运费”，不能因为票据的变化而改变会计核算方式。且该境外海运费应当是按含税价冲减（或者计入），进项税金不可抵扣。在境内发生的费用，其进项税额可以抵扣。关于海运费抵扣问题已提交相关业务处室，请业务处室提交总局考虑。目前对支付的境外“海运费”的进项税额回答是不能抵扣的。

❻ 代理运输业开具的运输代理费6%的增值税发票可以抵扣吗

答：根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业专税改征增值属税试点的通知》（财税[2011]111号）文件规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
代理运输业开具的运输代理费6%的增值税发票只要不属于进项税不得抵扣的范围对应进项可以抵扣。

❼ 货运代理费能抵扣进项税吗

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，我公司购进的原材料运输中，取得了运输单位的货物内运输业发票，还取容得了一批国际货物运输代理业专用发票。结算时，便将两种发票一并计算抵扣了7%的进项税额。但是国税局在年度检查时，不同意代理费抵扣进项税，需补缴增值税。请问货运代理费能抵扣进项税吗？

专业解答

该公司补税是应该的。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》的规定:国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。

❽ 出口货物的海运费及报关等运杂费取得专票能抵扣进项税吗

营改增后,国际运费为零税率,国际货运代理为免税,一般来说出口货物的国际运费很难取得专票的。对于取得专票的，为货代公司开具的6%的专票，国内的运杂费可以取得6%的代理运费或10%的运费专票。对于取得增值税专用发票的按照以下三种情况操作：
1、对于生产企业来说,出口货物享受退税的,或者符合视同内销征税政策的可以抵扣进项税:符合免税的不能抵扣
2、对于外贸企业来说,不论是退税还是免税,都不得抵扣进项税:符合视同内销征税的,可以抵扣进项税
3、有一些税局以海运费是客户承担、出口企业只是代收代付为由不允许对取得的海运费进项税抵扣,这是错误的。只有在FOB成交方式下,由出口企业代为收取并代支付给货代公司或运输公司的国际运费才是代收代付,对于CFR、CIF等出企业承担运输的出口业务,其国际运费不再是代收代付,而是价外费的种,所以如果取得国际运费等专票可以抵扣。

❾ 货代公司的海运费发票可以抵税、退税吗

不知道你所指的海运发票是指内海的呢还是国际货运发票?如果是国际货运发票,则一律不可以抵税、退税,应全额做费用处理.

如果依你所补充的，则一律不得计算进项税额进行抵扣。就我最初判断的一样。所以没有跟你谈内河运输。呵！

❿ 国际货运代理公司进项税额可以加计10%抵扣吗

您好，很高兴为你解答。

进项税额加计10%抵扣仅适用于主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务四个行业，且取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，试行增值税进项税额加计抵减政策，期限截止于2021年底。

国际货运代理公司是属于现代服务业，在政策试行范围内。

如图：

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