代理海運費的進項稅額可以抵扣

❶ 運輸代理服務費開具的增值稅發票可以抵扣嗎

1、運輸代理服務費開具的增值稅發票可以抵扣。
2、根據《財政部國家稅務總局關於在上回海市開答展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）文件規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。
其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
（四）接受的旅客運輸服務。
（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
代理運輸業開具的運輸代理費6%的增值稅發票只要不屬於進項稅不得抵扣的范圍對應進項可以抵扣。

❷ 海運費增值稅專用發票能不能抵扣進項稅額,如何入賬

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

❸ 貨代 付 海外 運費 能抵扣增值稅嗎

國際貨物運輸代理服務作為現代服務業的稅目之一，已納入「營改增」試點范圍。那麼，企業取得的國際貨物運輸代理服務增值稅專用發票（以下簡稱國際貨代專票）能否認證並抵扣進項稅呢？一般來說，在經營中會取得國際貨代專票的企業主要有外貿企業、生產型出口企業和貨物代理運輸企業等。根據相關規定，企業需要根據自身身份的不同作不同的處理。
第一，外貿企業。外貿企業貨物出口稅收政策實行「先免後退」，「免」稅是指免出口銷售環節繳納的銷項稅，「退」稅是指退還出口貨物在購進環節已繳納的進項稅額。因此，外貿企業出口產品屬於免徵增值稅項目。增值稅暫行條例第十條規定：用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據這一規定，如果沒有內貿收入，外貿企業除了購進出口貨物以外的其他成本費用，其進項稅額不得抵扣，比如購入的固定資產、支付的水電費、支付的廣告費、支付的貨物運輸到港口碼頭的運費等等，即使取得增值稅抵扣憑證，也不得抵扣進項稅額，如果認證抵扣了需要做進項稅轉出。
同理，「營改增」後取得的國際貨代專票也不得抵扣進項稅額。如果有內貿收入，企業需要判斷該貨物運輸代理的產生是內貿還是外貿，如果是屬於內貿費用可以抵扣進項，如果用於外貿，屬於用於免徵增值稅項目，進項不得抵扣，已認證抵扣的需進項稅轉出；如果分不清或者無法直接計算內貿和外貿的金額，可以按內外貿銷售額比例計算。
第二，生產型出口企業。生產型出口企業在增值稅上實行零稅率，即 「免、抵、退」政策。「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
根據生產企業出口退稅的計算原理，生產企業購進原材料、零部件、燃料、動力等進項稅額需要統一參與「免、抵、退」計算中，簡而言之，生產企業當期全部進項稅額首先需抵頂內銷貨物銷項稅額，抵頂後，如有進項稅額留抵額，再按規定計算限額退還給納稅人。因此，生產企業在生產經營中支付的款項若取得合規增值稅抵扣憑證的，如增值稅專用發票、海關完稅憑證等，均應認證申報抵扣進項稅額。
「營改增」試點後，生產型出口企業如果以離岸價報關出口，即簽訂銷售合同時，約定海運費由國外客戶自行承擔，合同貨款不含海運費，因海運費由國外客戶自行承擔，生產企業先行支付的海運費，只是代墊行為，賬務上應作為往來款項處理。此種情況下，生產型出口企業即使取得貨代公司開具的貨代增值稅專用發票，也不得參與「免、抵、退」計算，即不得認證申報抵扣進項稅額。
如果以到岸價報關出口，即簽訂銷售合同時，約定海運費由出口企業承擔，此時合同定價當然包含相應的海運費。例如：2013年9月某化工企業與國外客戶簽訂貨物銷售合同，合同約定該化工企業負責將貨物運輸至國外客戶碼頭，交貨地為國外客戶碼頭，以到岸價報關出口，總貨款10000萬美元（其中含海運收費100萬美元），該化工企業實際支付給貨代公司海運代理費80萬美元，假設匯率為6.17。此種情況下，收取的100萬美元海運費構成合同金額的一部分。
根據增值稅暫行條例實施細則和《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》及其他相關規定，增值稅進項稅額不得抵扣項目採用正列舉，也就是說，不在列舉不得抵扣范圍的，企業只要取得合規增值稅抵扣憑證的，均可申報抵扣進項稅額。「營改增」試點後，貨物運輸代理公司收取的上述80萬美元貨物運輸代理收入已申報繳納增值稅，從增值稅抵扣鏈條的完整性分析，作為下游出口企業，其支付的80萬美元貨代費用，若取得貨代公司開具的國際貨代專票，該支出不屬於稅收政策規定的不可抵扣進項稅額的范圍，應允許參與「免、抵、退」計算，即可認證申報抵扣進項稅額。
第三，貨物代理運輸企業。貨物代理運輸企業從2013的8月1日起在全國范圍內試點增值稅，而增值稅的法理是企業銷售貨物、提供勞務和服務的增值額部分作為計稅基礎，此增值額是指收入減去成本費用後的余額，因此貨物代理運輸企業在經營過程中發生的成本和費用所分離的增值稅從法理上都可以抵扣，只要取得合法的抵扣憑證，並符合其他抵扣條件都可以進行抵扣，由此貨物運輸企業取得的其他貨代開具的增值稅專用發票，經認證相符後可以抵扣進項稅額。

❹ 貨物運輸代理服務費為什麼不能抵扣增值稅進項稅額

根據《關於國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）規定：自2014年9月1日起，納稅人通過其他代理人，間接為委託人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，免徵增值稅。
購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。所以出口企業(包含生產企業和外貿企業)取得的代理海運費發票不可以抵扣增值稅進項稅額。
根據《增值稅暫行條例》及實施細則的有關規定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國境內，鑒於進口貨物企業取得運輸發票，運輸勞務的承運起運地在境外，不屬於在境內提供應稅勞務，因此，取得國外的運輸發票不能抵扣增值稅進項稅額。
2014年9月1日以前，外貿型出口企業取得的代理海運費也不允許抵扣進項稅額。文件依據：《國家稅務總局關於出口商品支付的國內運費稅款抵扣問題的批復》（國稅函[1997]441號）：外貿企業其外銷貨物實行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬於增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發生的運輸費用不得計算進項稅額予以抵扣。
貨物運輸屬於「營改增」范圍，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業專用發票，如果海運費是提供沿海運輸（即在中國沿海各港口間的海上運輸）服務發生的，按「營改增」政策規定，一般納稅人可以開具貨運專用發票。受票方符合其他條件的，海運費進項稅額可以抵扣。
如果海運費是國際貨運產生的，能否開具貨運專用發票呢？對此，依據增值稅暫行條例第二十一條第二款的規定銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的不得開具增值稅專用發票。另外，由國家稅務總局關於發布《營業稅改徵增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告也可推斷，國際貨運不應開具貨運專用發票而應使用普通發票，受票方不能抵扣海運費的進項稅額。
同時，《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定，銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。盡管這里國際運輸是「服務」，與貨物不同，但是增值稅的原則應該是一致的。
綜上所述，國際貨物運輸產生的海運費是不能抵扣增值稅進項稅額的；同時認為，因中國船運公司對外提供國際運輸勞務，適用零稅率，所以應使用普通發票而不應當開具增值稅專用發票

❺ 進口的海運費可否抵進項稅

納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。企業以CIF或CNF價格報關出口（內或者進口）的貨容物，所支付的境外「海運費」（包括保險費及傭金）仍應當沖減當期銷售收入（或者計入成本），且貨代公司和船代公司發票內容正確寫法應是「代理海運費」，不能因為票據的變化而改變會計核算方式。且該境外海運費應當是按含稅價沖減（或者計入），進項稅金不可抵扣。在境內發生的費用，其進項稅額可以抵扣。關於海運費抵扣問題已提交相關業務處室，請業務處室提交總局考慮。目前對支付的境外「海運費」的進項稅額回答是不能抵扣的。

❻ 代理運輸業開具的運輸代理費6%的增值稅發票可以抵扣嗎

答：根據《財政部 國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業專稅改徵增值屬稅試點的通知》（財稅[2011]111號）文件規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
（四）接受的旅客運輸服務。
（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
代理運輸業開具的運輸代理費6%的增值稅發票只要不屬於進項稅不得抵扣的范圍對應進項可以抵扣。

❼ 貨運代理費能抵扣進項稅嗎

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司購進的原材料運輸中，取得了運輸單位的貨物內運輸業發票，還取容得了一批國際貨物運輸代理業專用發票。結算時，便將兩種發票一並計算抵扣了7%的進項稅額。但是國稅局在年度檢查時，不同意代理費抵扣進項稅，需補繳增值稅。請問貨運代理費能抵扣進項稅嗎？

專業解答

該公司補稅是應該的。根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》的規定:國際貨物運輸代理業務是國際貨運代理企業作為委託方和承運單位的中介人，受託辦理國際貨物運輸和相關事宜並收取中介報酬的業務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。

❽ 出口貨物的海運費及報關等運雜費取得專票能抵扣進項稅嗎

營改增後,國際運費為零稅率,國際貨運代理為免稅,一般來說出口貨物的國際運費很難取得專票的。對於取得專票的，為貨代公司開具的6%的專票，國內的運雜費可以取得6%的代理運費或10%的運費專票。對於取得增值稅專用發票的按照以下三種情況操作：
1、對於生產企業來說,出口貨物享受退稅的,或者符合視同內銷征稅政策的可以抵扣進項稅:符合免稅的不能抵扣
2、對於外貿企業來說,不論是退稅還是免稅,都不得抵扣進項稅:符合視同內銷征稅的,可以抵扣進項稅
3、有一些稅局以海運費是客戶承擔、出口企業只是代收代付為由不允許對取得的海運費進項稅抵扣,這是錯誤的。只有在FOB成交方式下,由出口企業代為收取並代支付給貨代公司或運輸公司的國際運費才是代收代付,對於CFR、CIF等出企業承擔運輸的出口業務,其國際運費不再是代收代付,而是價外費的種,所以如果取得國際運費等專票可以抵扣。

❾ 貨代公司的海運費發票可以抵稅、退稅嗎

不知道你所指的海運發票是指內海的呢還是國際貨運發票?如果是國際貨運發票,則一律不可以抵稅、退稅,應全額做費用處理.

如果依你所補充的，則一律不得計算進項稅額進行抵扣。就我最初判斷的一樣。所以沒有跟你談內河運輸。呵！

❿ 國際貨運代理公司進項稅額可以加計10%抵扣嗎

您好，很高興為你解答。

進項稅額加計10%抵扣僅適用於主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務四個行業，且取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人，試行增值稅進項稅額加計抵減政策，期限截止於2021年底。

國際貨運代理公司是屬於現代服務業，在政策試行范圍內。

如圖：

關於會計的有關問題我們就介紹到這里，以上回答供您參考，希望可以幫到您，歡迎您為我們點贊及關注我們，謝謝。