交通運輸業稅負

❶ 1.「營改增」後交通運輸各子行業稅負變化情況及原因是什麼

出台「營改增」方案的初衷是試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。「營改增」實施後，交通運輸行業繳納的流轉稅由營業稅改為增值稅，雖然消除了重復征稅，但並沒有完全實現稅負降低的目標，不少交通運輸企業的稅負反而增加了，主要原因如下：
1. 增值稅稅率設計較高。交通運輸企業原來適用營業稅稅率3%，改徵增值稅後一般納稅人的稅率為11%，如要保持稅負不變或下降，抵扣水平至少要達到8%，而目前交通運輸企業普遍存在抵扣稅不足的問題。
2. 進項稅抵扣不足。①交通運輸企業的成本結構中，人力成本、房屋(庫房)租賃成本、路橋費保險費等佔有成本比重較大，這些成本按稅法規定是不能抵扣的。②交通運輸企業由於大部分運輸設備是在「營改增」前采購完成，這部分固定資產進項稅額已經無法抵扣。③由於交通運輸企業通常會在運輸途中加油或修理，一般難以取得增值稅專用發票：一是小型加油站或修理廠可能沒有開具增值稅專用發票的資格;二是司機嫌開發票手續繁雜等而沒有取得專用發票;三是多數裝卸搬運隊是實行鬆散管理的，無法提供增值稅專用發票。
此外，還必須考慮試點企業綜合稅負的變化：①營業稅改徵增值稅後對企業負擔的城建稅及教育費附加的影響;②由於「營改增」後外購物料所含進項稅和繳納增值稅不能在稅前扣除等原因對企業所得稅造成的影響;③「營改增」後交通運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而對企業所得稅造成的影響。

❷ 交通運輸業營改增後的稅負多少

「營改增」後交通運輸業稅負變化時間：2014-04-03信息來源互聯網,僅供參考
交通運輸業「營改增」試點已在全國推行，「營改增」後部分交通運輸企業的綜合稅負不降反增，對這類企業進行財政扶持十分必要。本文分析了「營改增」前後交通運輸企業稅負，並引入衡量企業稅改前後稅負水平的「綜合稅負」概念，最後提出了改進過渡性財政扶持政策的建議。

一、影響交通運輸企業稅負的因素分析
我國出台「營改增」方案的初衷是試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。「營改增」實施後，交通運輸行業繳納的流轉稅由營業稅改為增值稅，雖然消除了重復征稅，但並沒有完全實現稅負降低的目標，不少交通運輸企業的稅負反而增加了，主要原因如下：
1. 增值稅稅率設計較高。交通運輸企業原來適用營業稅稅率3%，改徵增值稅後一般納稅人的稅率為11%，如要保持稅負不變或下降，抵扣水平至少要達到8%，而目前交通運輸企業普遍存在抵扣稅不足的問題。
2. 進項稅抵扣不足。①交通運輸企業的成本結構中，人力成本、房屋(庫房)租賃成本、路橋費保險費等佔有成本比重較大，這些成本按稅法規定是不能抵扣的。②交通運輸企業由於大部分運輸設備是在「營改增」前采購完成，這部分固定資產進項稅額已經無法抵扣。③由於交通運輸企業通常會在運輸途中加油或修理，一般難以取得增值稅專用發票：一是小型加油站或修理廠可能沒有開具增值稅專用發票的資格;二是司機嫌開發票手續繁雜等而沒有取得專用發票;三是多數裝卸搬運隊是實行鬆散管理的，無法提供增值稅專用發票。
此外，還必須考慮試點企業綜合稅負的變化：①營業稅改徵增值稅後對企業負擔的城建稅及教育費附加的影響;②由於「營改增」後外購物料所含進項稅和繳納增值稅不能在稅前扣除等原因對企業所得稅造成的影響;③「營改增」後交通運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而對企業所得稅造成的影響。
二、「營改增」前後稅負的實例分析
1. 以交通運輸企業(含增值稅小規模納稅人和一般納稅人)為例進行稅改前後的綜合稅負比較分析。
例1：甲運輸公司為增值稅小規模納稅人，甲向乙公司提供運輸勞務，2013年8月份取得收入103萬元(含稅)。除稅金外，假設甲公司稅改前後允許所得稅前扣除的成本費用不變。
稅改前甲公司應繳納稅款：按照3%徵收率應納營業稅=1 030 000×3%=30 900(元)，應納城建稅和教育費附加=30 900×(7%+3%)=3 090(元)，由於營業稅、城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=(30 900+3 090)×25%=8 497.5(元)，應納稅影響額總計=30 900+3 090-8 497.5=25 492.5(元)。
稅改後甲公司應繳納稅款：按照3%徵收率應納增值稅=1 030 000/(1+3%)×3%=30 000(元)，應納城建稅和教育費附加=30 000×(7%+3%)=3 000(元)，由於城建稅及教育費附加稅前扣除而影響應納企業所得稅(減少)=3 000×25%=750(元)，由於運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而影響企業所得稅(減少)=[1 030 000-1 030 000/(1+3%)]×25%=7 500(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=7 500+750=8 250(元)，應納稅影響額總計=30 000+3 000-8 250=24 750。
如果只對比營業稅稅額和增值稅稅額，甲公司納入試點後應納稅額減少900元(30 900-30 000)，但綜合考慮所有受影響的相關稅種，甲公司納入試點後綜合稅額減少742.5元(25 492.5-24 750)。
例2：丙運輸公司為試點增值稅一般納稅人，丙公司向丁公司提供運輸勞務，2013年8月份取得收入111萬元(含稅)，外購汽油、物料等40萬元(不含稅)，均取得增值稅專用發票。除稅金外，假設丙公司稅改前後允許所得稅前扣除的成本費用不變。
稅改前丙公司應繳納稅款：按照3%的稅率應納營業稅=1 110 000×3%=33 300(元)，應納城建稅和教育費附加=33 300×(7%+3%)=3 330(元)，由於營業稅、城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=(33 300+3 330)×25%=9 157.5(元)，由於外購物料所含進項稅允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=400 000×17%×25%=17 000(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=9 157.5+17 000=26 157.5(元)，應納稅影響額總計=33 300+3 330-26 157.5=10 442.5(元)。
稅改後丙公司應繳納稅款：應納增值稅=1 110 000/(1+11%)×11%-400 000×17%=42 000(元)，應納城建稅和教育費附加=42 000×(7%+3%)=4 200(元)，由於城建稅及教育費附加允許稅前扣除而影響企業所得稅(減少)=4 200×25%=1 050(元)，由於運輸收入所含銷項稅不作為應稅收入而影響企業所得稅(減少)=[1 110 000-1 110 000/(1+11%)]×25%=27 500(元)，影響應納企業所得稅合計數(減少)=27 500+1 050=28 550(元)，應納稅影響額總計=42 000+4 200-28 550=17 650(元)。
如果只對比營業稅稅額和增值稅稅額，丙公司納入試點後應納稅額增加8 700元(42 000-33 300)，但綜合考慮所有受影響的相關稅種，丙公司納入試點後綜合稅額增加7 207.5元(17 650-10 442.5)。
2. 根據上述案例計算過程，可推導出「綜合稅額計算公式」，以便分析企業稅改前後綜合稅負的變化情況：
(1)小規模納稅人(城建稅率7%、教育費附加3%)。
稅改前綜合稅負影響額=營業稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=含稅銷售額×營業稅稅率+含稅銷售額×營業稅稅率×10%-含稅營業額×營業稅稅率×25%-含稅營業額×營業稅稅率×10%×25%
稅改後綜合稅負影響額=增值稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=含稅營業額/(1+徵收率)×徵收率+含稅營業額/(1+徵收率)×徵收率×10%-[含稅營業額-含稅營業額/(1+徵收率)]×25%-含稅營業額/(1+徵收率)×徵收率×10%×25%
(2)一般納稅人(城建稅率7%、教育費附加3%)。
稅改前綜合稅負影響額=營業稅+城建稅及教育費附加-企業所得稅減少額=營業稅+營業稅×10%-購進負擔進項稅額×25%-營業稅×25%-城建稅及教育費附加×25%=含稅營業額×營業稅稅率+含稅營業額×營業稅稅率×10%-購進負擔進項稅額×25%-含稅營業額×營業稅稅率×25%-含稅營業額×營業稅稅率×10%×25%
稅改後綜合稅負影響額=增值稅+城建稅及教育附加-企業所得稅減少額=增值稅+增值稅×10%-(含稅營業額-不含稅營業額)×25%-增值稅×10%×25%=[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]+[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]×10%-[含稅營業額-含稅營業額/(1+增值稅稅率)]×25%-[含稅營業額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-購進負擔進項稅]×10%×25%
三、完善過渡性財政扶持政策的建議
從以上案例可以看出，「營改增」後丙公司負擔的增值稅額和綜合稅額都增加了。為了保證試點企業不因「營改增」而增加稅負，順利推進「營改增」工作，根據國務院統一部署，各試點地區財政部門都出台了過渡性財政扶持政策。廣東省粵財預[2012]121號規定的財政扶持對策是：「營改增」後應交增值稅比按原營業稅政策計算的營業稅月平均增加1萬元以上的試點企業。而上海規定了試點企業應納稅額季度增加超3萬元的門檻，其他地區情況也大致差不多。
另外，目前存在財政扶持政策地區差別較大的問題，如天津市津財稅政[2013]1號規定申請財政扶持資金的試點企業必須為增值稅一般納稅人;廈門市廈財稅〔2012〕19號規定流轉稅負(含增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)高於原營業稅政策規定計算的流轉稅負(含營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加)的試點企業方可申請財政扶持資金。
不管是上海版還是廣東版的過渡性財政扶持政策，都只考慮增值稅和營業稅比較，而且都設置稅負增加額門檻。雖然廈門版考慮了流轉稅稅負，但並不全面。由此導致例2中的丙公司(稅改後稅負增加)在上海和廣東很可能都無法「享受」財政扶持資金，而在廈門和天津則可能得到財政資金扶持。因此，建議各地財政部門修改過渡性財政扶持政策。首先，財政扶持不應設稅負增加額的門檻，否則對中小企業不公平;其次，稅負增減與否不應只考慮增值稅額與營業稅額，而應考慮稅改前後綜合稅額變化情況(包括企業所得稅、城建稅和教育費附加等稅種)，綜合稅額的計算可參考上述「綜合稅額計算公式」;最後，財政部和國家稅務總局應制定統一的財政扶持資金管理辦法，避免各地區政策差異過大。
當然，對企業採取財政扶持政策只是權宜之計，從長遠看，應該是不斷完善「營改增」方案以降低企業稅負，如考慮優化降低交通運輸企業的增值稅率、適當擴大進項稅抵扣范圍等，允許交通運輸企業發生的保險費、路橋費和人工成本按一定比例(如7%)進行抵扣。

❸ 運輸業稅負率是多少

各地區的稅負率不一樣，需要根據當地的整體經濟情況和能取得進項發票的多少來計算確定。
交通運輸業稅負率的區間值在：3%－8%

❹ 交通運輸業所得稅自開發票的稅負率

這個沒有硬性規定,個人認為,交通運輸業自營改增後,小規模納稅人的稅負普遍會下降一點點,一般納稅人稅負短期內則會上升,至於浮度,這個要看公司的作為.

❺ 交通運輸業增值稅稅負率是多少

一、是按照11%確認增值稅進項稅進行抵扣。

二、《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》
第十二條 增值稅稅率：
（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。
（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

❻ 營改增一般納稅人交通運輸業最低稅負率是多少

營改增一般納稅人交通運輸業最低稅負率是0.
交通運輸業最低稅負率達到當地運輸企業的稅負平均值，就不會引起稅務局關注。

❼ 運輸行業的稅率是多少

運輸稅率是11%。

2016年營改增改革行業稅率也有所變化，拓展了解一下年的改增稅率調整：
增值稅一般納稅人有形動產租賃服務17%；
交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租11%；
賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權
增值電信服務、金融服務、除有形動產租賃6%；
服務外的現代服務、生活服務、銷售無形資產
財政部和國家稅務總局規定的應稅行為0%；
增值稅小規模納稅人所有應稅服務3%或5%。

主要根據：
納入「營改增」試點的范圍是：交通運輸業，包括陸路運輸（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現代服務業，
一是研發和技術服務，包括研發、技術轉讓、技術咨詢、合同能源管理和工程勘察勘探服務；
二是信息技術服務，包括軟體、電路設計及測試、信息系統和業務流程管理服務（如電子商務平台）；
三是文化創意服務，包括設計、商標著作權轉讓、知識產權、廣告和會議展覽服務；
四是物流輔助服務，包括航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲和裝卸搬運服務；
五是有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；
六是鑒證咨詢服務，包括認證、鑒證和咨詢服務。 稅率設置：在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業總體稅負不增加或略有下降的原則，依據試點行業營業稅實際稅負測算的。有形動產租賃適用17%稅率，交通運輸業適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。此外，對於小規模納稅人，增值稅徵收率為3%。
財稅［2014］57號 財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知
家稅務總局公告2014年第36號 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告
《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）
《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
國稅函［2009］90號 國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知。

❽ 營改增後交通運輸業有多少企業稅負加重了

稅率為11%，對於交通運輸業來說，實際上是肯定增長了的。以前交通運輸物流都是交3%的營業稅，現在改成11%，顯然增了不少。之所以有的說降了，是以後營改增以後交通運輸業同樣可以抵扣進項稅，對於那些購入的資產數額很大的企業，如公交集團等，購入的公交車價值巨大，抵扣的進項稅基本能比銷項稅還大，相當於不交增值稅了，所以他們的實際稅負降了。

❾ 交通運輸業的稅收優惠政策

交通運輸業指國民經濟中專門從事運送貨物和旅客的社會生產部門，包括鐵路、公路、水運、航空等運輸部門。
交通運輸業的納稅稅種原本屬於營業稅，自2013年8月1日起，在全國范圍內推行交通運輸業營改增試點。也就是說從此交通運輸業的納稅稅種變屬於增值稅。稅種的改變意味著納稅稅率發生了變化。原營業稅的稅率為5%，而營改增後的增值稅因為行業的不同變得不同，其中交通運輸業的稅率為11%。同時說明營改增後交通運輸業的稅率較之前的營業稅稅率有所提高。大部分所屬交通運輸業的企業的納稅負擔變重。對於這樣的變化，交通運輸業是否有相關的財政獎勵政策呢？

重慶黔江正陽工業園實行總部經濟招商的稅收優惠政策。對於入駐到正陽工業園區的增值稅（營改增）企業進行30%-50%財政扶持獎勵。這樣的政策對於交通運輸業的企業來說無疑是一個好消息。所以很多交通運輸業的企業都紛紛入駐到黔江正陽工業園，享受該項稅收優惠政策。

對於30%-50%的財政扶持獎勵，大大減輕了企業的稅賦負擔，為企業的生存和發展留足了飽滿的空間。當然，對於黔江地區的經濟收入也是有所貢獻。

❿ 交通運輸的稅率是多少

營業稅，交通運輸業，稅率3%